+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Не создается резерв по сомнительным долгам

Сомнительным называется долг перед организацией, который вероятно не будет погашен полностью или частично. Резерв с такими долгами компании создают, чтобы бухгалтерская отчетность содержала достоверные данные о ее дебиторской задолженности. В этой статье наш лектор-эксперт Ирма Гучуа раскрывает различия создания резерва для бухгалтерского и налогового учета и рассматривает следующие вопросы:. Аттестованный налоговый консультант, финансист, внутренний аудитор. Сертифицированный специалист в области бухгалтерского учета и налогообложения.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резерв сомнительной задолженности

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Создание резерва по сомнительным долгам

В бухучете — никаких санкций, при условии, что сомнительные долги в данном периоде отсутствовали. Так как при наличии сомнительных долгов в бухучете организация обязана создать одноименный резерв п. Иначе, данное является нарушением правил ведения бухучета. За грубое нарушение правил ведения бухучета налоговая инспекция может оштрафовать организацию по статье Налогового кодекса РФ. Так, грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов признаются отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухучета, систематическое два раза и более в течение календарного года несвоевременное или неправильное отражение в бухучете активов и хозяйственных операций.

Если организация допустила такое нарушение в течение одного налогового периода, то размер штрафа составит 10 руб. А если в течение нескольких, то размер штрафа увеличится до 30 руб. Если при этом организация еще и занизила налоговую базу, то в бюджет придется отдать 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 руб.

Есть также мера наказания и для ответственных сотрудников организации. Она прописана в Кодексе РФ об административных правонарушениях. Там грубым нарушением правил ведения бухучета и представления бухгалтерской отчетности признаются:.

Но грубыми ошибками являются лишь те, которые связаны именно с бухучетом и при этом привели к недоимке;. За любое из этих нарушений, а также за несоблюдение сроков и порядка хранения учетных документов по заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать ответственных сотрудников организации например, ее руководителя на сумму от до руб.

В налоговом учете: налоговая при проверке может восстановить ранее списанные за счет данного резерва суммы, то есть включить их в состав внереализационных доходов п. Так как представители контролирующих ведомств считают, что в учетной политике нужно отражать решение о создании резерва по сомнительным долгам. Причем такое решение должно быть принято до начала очередного налогового периода по налогу на прибыль.

Следовательно, если организация решит создать резерв по сомнительным долгам в середине текущего года, формировать и использовать этот резерв она сможет только со следующего года.

Такой вывод следует из писем Минфина России от 21 октября г. Москве от 9 апреля г. Свою позицию контролирующие ведомства мотивируют тем, что принятая учетная политика должна применяться последовательно от одного налогового периода к другому. Менять ее в связи с изменением применяемых методов учета можно лишь с начала нового налогового периода ст. Поэтому, решив создать резерв, организация должна формировать его ежеквартально или ежемесячно п.

Периодичность формирования резерва зависит от продолжительности отчетного периода, по итогам которого организация рассчитывает налог на прибыль. Им может быть I квартал первое полугодие, девять месяцев или месяц два месяца, три месяца и т. Подробно см. Рекомендация: Как использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете. Если организация создала резерв по сомнительным долгам , то долги, признанные безнадежными , списывайте за счет этого резерва п.

Если в течение отчетного налогового периода убытки от списания безнадежных долгов превысили размер резерва по сомнительным долгам, то сумму превышения включайте в состав внереализационных расходов подп. О том, в каких случаях долг можно признать безнадежным, см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности.

Учетной политикой организации предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. Неиспользованный остаток резерва по сомнительным долгам за год составил 50 руб. Задолженность была признана безнадежной в связи с ликвидацией организации-должника.

Срок задержки по задолженности составлял дней. Ранее сумма задолженности была полностью учтена при формировании резерва. С такой же периодичностью организация проводит инвентаризацию дебиторской задолженности и производит отчисления в резерв по сомнительным долгам.

Срок погашения задолженности — 28 декабря года, срок задержки составил 93 дня. Срок погашения задолженности — 11 января года, срок задержки составил 79 дней. Срок погашения задолженности — 1 марта года, срок задержки составил 30 дней. Проценты за нарушение условий договора не предусмотрены. Общий размер резерва, рассчитанный исходя из суммы дебиторской задолженности, составил: 40 руб.

Максимальный размер резерва, рассчитанный на основании выручки, составляет: руб. Таким образом, размер резерва, рассчитанный исходя из сроков возникновения задолженности, меньше его максимальной суммы. Расчеты, связанные с формированием и использованием резерва по сомнительным долгам, бухгалтер отразил в регистре налогового учета.

Затраты на формирование резерва по сомнительным долгам были включены в состав расходов 31 марта года. Ситуация: обязана ли организация переносить остаток резерва по сомнительным долгам предыдущего периода на следующий период. Резерв не полностью использован на покрытие убытков по безнадежным долгам. Нет, не обязана. Однако отказ от переноса остатка резерва повлечет за собой необходимость восстановления понесенных расходов и приведет к увеличению налогооблагаемой прибыли.

Решив создать резерв, организация должна формировать его ежеквартально или ежемесячно п. Резерв формируется на основании данных об инвентаризации дебиторской задолженности по состоянию на последнее число отчетного налогового периода п. Использовать резерв можно только на покрытие убытков от списания дебиторской задолженности, которая была признана безнадежной абз.

Таким образом, наличие остатка неиспользованного резерва на конец отчетного налогового периода подразумевает, что условия для признания долга безнадежным например, истечение срока исковой давности в этом периоде были не выполнены.

Обязанность переносить остаток неиспользованного резерва на следующий период Налоговым кодексом РФ не установлена. Положения пункта 5 статьи Налогового кодекса РФ дают организациям лишь право на такой перенос. По сути, оно означает отказ от повторного формирования резерва под ту задолженность, под которую резерв был создан в предыдущих периодах.

Если не переносить остаток неиспользованного резерва, то по итогам каждого следующего периода резерв может быть вновь сформирован с учетом той же самой дебиторской задолженности. Ведь при проведении инвентаризации непогашенная задолженность опять будет учтена как сомнительная, а это будет основанием для включения ее в состав резерва. Несмотря на то что обязанность по переносу остатка законодательно не установлена, при отказе от переноса нужно учитывать положения статьи Налогового кодекса РФ: — любые расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены п.

Отказ от переноса остатка неиспользованного резерва на следующий период нарушает эти нормы. Во-первых, организация не сможет экономически обосновать и документально подтвердить необходимость повторного формирования резерва под одну и ту же дебиторскую задолженность. А во-вторых, при отказе от переноса суммы резерва, включенные в состав внереализационных расходов в одном периоде, будут уменьшать налоговую базу и в следующих периодах.

Избежать этих нарушений позволяют правила пункта 5 статьи Налогового кодекса РФ. Они требуют корректировать сумму резерва, создаваемого в следующем периоде, на сумму неиспользованного резерва за предыдущий период.

Однако эти правила действуют только в том случае, если организация переносит остатки неиспользованного резерва с предыдущих периодов на следующие. При отказе от переноса организации придется восстановить суммы, ранее учтенные в составе внереализационных расходов, и включить их в состав внереализационных доходов п. Пример формирования резерва по сомнительным долгам в налоговом учете.

Организация отказалась от переноса неиспользованного остатка резерва на следующий налоговый период. Организация применяет метод начисления и платит налог на прибыль ежеквартально.

Срок исковой давности по этой задолженности истекает в июле года. Сумма сформированного резерва в полном размере была включена в состав внереализационных расходов. По данным налогового учета сумма убытка составляет руб. В связи с этим он восстановил ранее созданный резерв и включил сумму руб. Сумма убытка за год уменьшилась до 20 руб.

Часть резерва, не использованного в прошлом периоде, перенесена на текущий. Резерв по сомнительным долгам создается, чтобы покрыть возможные убытки по безнадежным долгам п. При этом максимальный размер резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки организации за отчетный период п. Основанием для создания резерва являются результаты инвентаризации дебиторской задолженности по состоянию на последнее число текущего отчетного налогового периода.

Из общей суммы выявленной дебиторской задолженности с учетом задолженности, возникшей в предыдущих отчетных налоговых периодах нужно выделить дебиторскую задолженность, которая соответствует критериям сомнительной. Сумма, которую организация вправе зарезервировать для покрытия возможных убытков от списания этой задолженности, представляет собой вновь создаваемый резерв по сомнительным долгам. С величиной, равной 10 процентам от выручки текущего отчетного налогового периода, нужно сравнивать весь вновь создаваемый резерв.

Положительная разница между суммой вновь созданного резерва и остатком неиспользованного резерва включается в состав внереализационных расходов текущего отчетного налогового периода.

Отрицательная разница между суммой вновь созданного резерва и остатком неиспользованного резерва включается в состав внереализационных доходов текущего отчетного налогового периода. Такой порядок следует из пункта 5 статьи Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 14 февраля г.

Пример определения максимальной величины резерва по сомнительным долгам. Сумма вновь создаваемого резерва больше суммы остатка резерва предыдущего отчетного налогового периода. Неиспользованный остаток резерва по сомнительным долгам за год составил 35 руб. По результатам инвентаризации на 31 марта года в учете организации числилась дебиторская задолженность, отвечающая критериям сомнительной , в размере руб.

Максимальный размер резерва, рассчитанный на основании выручки за I квартал года, составляет: руб. Эта сумма больше, чем неиспользованный остаток резерва по состоянию на 31 декабря года 75 руб. Поэтому разницу между суммой вновь созданного резерва и остатком неиспользованного резерва в размере 40 руб. Расчеты, связанные с формированием резерва по сомнительным долгам, бухгалтер отразил в регистре налогового учета.

Сумма вновь создаваемого резерва меньше остатка резерва предыдущего отчетного налогового периода. Поскольку сумма вновь создаваемого резерва больше максимально возможной 75 руб. Эта сумма меньше, чем неиспользованный остаток резерва по состоянию на 31 декабря года 32 руб.

Отрицательную разницу между суммой вновь созданного резерва и остатком неиспользованного резерва в размере руб. Следует отметить, что ранее Минфин России придерживался другой точки зрения по данному вопросу. Так, в письме от 6 октября г. Поэтому, формируя резерв по сомнительным долгам, организация сначала должна определить его размер с учетом 10 процентов ограничения выручки в текущем отчетном налоговом периоде.

Резерв по сомнительным долгам: управленческое решение или оптимизация налога на прибыль

В бухучете — никаких санкций, при условии, что сомнительные долги в данном периоде отсутствовали. Так как при наличии сомнительных долгов в бухучете организация обязана создать одноименный резерв п. Иначе, данное является нарушением правил ведения бухучета. За грубое нарушение правил ведения бухучета налоговая инспекция может оштрафовать организацию по статье Налогового кодекса РФ. Так, грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов признаются отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухучета, систематическое два раза и более в течение календарного года несвоевременное или неправильное отражение в бухучете активов и хозяйственных операций.

Резерв по сомнительным долгам обязателен или нет — такой вопрос часто возникает у бухгалтера при формировании учетной политики. Ответ на него зависит от того, о каком учете бухгалтерском или налоговом идет речь.

Когда и кем создается резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете Резервы по сомнительным долгам обязательны в бухгалтерском учете для всех организаций. Сомнительным признается долг перед вашей организацией, который с высокой вероятностью не будет погашен полностью или частично п. Резервы по сомнительным долгам создаются в момент признания задолженности сомнительной. В учетной политике по бухгалтерскому учету не стоит прописывать, что организация создает или не создает резерв по сомнительным долгам. Но организации необходимо утвердить порядок определения суммы резерва в своей учетной политике, так как в нормативных документах по бухгалтерскому учету процесс оценки возможности погашения долга не прописан.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Бухгалтер должен быть больше готов к признанию расходов и обязательств, чем доходов и активов. Создавать резерв могут только те организации, которые применяют для целей налогообложения прибыли метод начисления пп. Сомнительной признается только та задолженность перед организаций, которая удовлетворяет трем условиям п. На последнее число отчетного налогового периода проводится инвентаризация дебиторской задолженности п. Выделяется сомнительная задолженность и распределяется по 3 группам в зависимости от срока возникновения. Для этого определяется, сколько календарных дней прошло с момента, когда задолженность стала сомнительной:. Определяется сумма резерва. Используется для индексации зарплаты.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете: полный справочник для бухгалтеров

В результате изменений, внесенных приказом Минфина России от Причем обязанность по созданию указанных резервов существует только в бухгалтерском учете. Согласно новой редакции п. В бухгалтерском учете сомнительной может быть признана любая дебиторская задолженность вне зависимости от того, в связи с чем она возникла. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Сомнительным долгом называется объем дебиторской задолженности в денежном выражении, по которой сохраняется высокий риск невозврата в установленные соглашениями сроки, либо уже просроченная дебиторка.

Сомнительным долгом признается долг перед организацией, который с высокой вероятностью не будет погашен полностью или частично. Сомнительным долгом может быть признана любая дебиторская задолженность , в том числе отраженная по дебету счетов 60 , 62 , Также сомнительным долгом может признаваться задолженность заемщика по выданному займу, отраженная на субсчете "Предоставленные займы".

Резерв по сомнительным долгам

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При создании Организацией в бухгалтерском и налоговом учете резервов по сомнительным долгам могут возникать временные разницы. В силу п.

.

Обязателен или нет резерв по сомнительным долгам?

.

Организация находится на ОСН, согласно учетной политике создается резерв по сомнительным долгам, как в mt-invest.ru, так и в.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Рада

    Уважаемые граждане, вдумайтесь с какой стати стали появляться вот такие ролики?